Дарите сотрудникам подарки, а не путевки
По мнению Минфина, в целях налогообложения прибыли не учитываются выплаты работникам организации в виде оплаты туристических путевок, членства в фитнес-клубе, подарочного сертификата на отдых, подарочного сертификата в салон красоты, компенсации за использование личного автомобиля в личных целях, компенсации оплаты за учебу детей в дошкольных учреждениях и школах. К такому выводу Минфин пришел на основании анализа пункта 29 статьи 270 Налогового кодекса. Если работодатель хочет стимулировать своих работников и при этом не платить лишних налогов, то ему стоит ограничиться благодарностью, почетной грамотой или званием лучшего по профессии. В крайнем случае, можно выдать премию или наградить ценным подарком.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 2 апреля 2007 года № 03-03-06/2/59
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 31.01.2007 N 79/09-4 по вопросу учета в целях налогообложения прибыли затрат банка, связанных с выплатой премии работникам в виде туристических путевок, в составе расходов по оплате труда и сообщает следующее.
Согласно положениям статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Пунктом 2 указанной статьи к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли отнесены, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.
Статьей 131 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).
В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.
Согласно статье 135 Трудового кодекса Российской Федерации системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Согласно статье 191 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).
В соответствии с пунктом 29 статьи 270 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.
Таким образом, учитывая изложенное, в целях налогообложения прибыли не учитываются выплаты работникам банка в виде оплаты туристических путевок, социального пакета работника (членство в фитнес-клубе, подарочный сертификат на отдых, подарочный сертификат в салон красоты, компенсация за использование личного автомобиля в личных целях, компенсация оплаты за учебу детей в дошкольных учреждениях и школах).
Заместитель
директора Департамента
С.В.Разгулин
Источник: Taxhelp.ru
